四、R/3系統(tǒng)部分模塊解決方案
1、成本核算
成本核算對每一個企業(yè)都十分重要，尤其在制造業(yè)更是如此，根據(jù)轎車生產(chǎn)的多步驟、多品種特點，結合SAP R/3系統(tǒng)，一汽大眾采用平行結轉的標準成本法進行成本核算。成本核算對象包括產(chǎn)成品(整車)、自制半成品(沖壓件)、自制備件(備品)、來料加工(出口零部件)和商品車。具體核算流程見圖2。
圖2 成本核算流程
從成本核算流程中可以看到，SAP R/3充分發(fā)揮其系統(tǒng)集成、資源共享的優(yōu)勢，所有數(shù)據(jù)均一次輸入，即保證數(shù)據(jù)的完整，又避免數(shù)據(jù)冗余。PP模塊提供生產(chǎn)信息，包括生產(chǎn)信息、庫存信息、銷售信息以及工時信息；MM模塊提供材料信息，包括材料價格、材料入出庫信息；HR模塊提供人員信息，包括人員數(shù)量、人員類別、人員工資信息。所有信息整和在一起，最終通過FI模塊輸出成本信息，這種核算系統(tǒng)，極大地提高成本核算的準確率，提高成本核算效率。
一汽大眾在設計成本核算系統(tǒng)的過程中，就充分考慮信息資源的共享，為提高成本核算效率提供必要的保證。明確成本數(shù)據(jù)錄入的職責和權限。成本數(shù)據(jù)并不是財務人員的專利，換句話說，成本不僅僅是財務人員的數(shù)據(jù)，是公司每個相關部門的數(shù)據(jù)，因此，對成本數(shù)據(jù)及其來源進行充分的分解，相關部門承擔成本核算數(shù)據(jù)的準備工作，保證數(shù)據(jù)一次錄入，相應有權限的部分充分共享。
既然是標準成本法，那么標準的制定就尤其重要。一汽大眾成本核算標準包括材料費用標準、折舊費用標準、人工費用標準、動能費用標準、開發(fā)費用標準、包裝費用標準、運輸費用標準、關稅費用標準、其他費用標準。
（1）材料費用標準
根據(jù)材料獲取方式不同，進口零件和國產(chǎn)零件的材料費用標準采用不同辦法計算。進口零件的采購價格為外幣，每月月初，根據(jù)月初匯率對進口零件的價格進行重新評估，評估后的價格作為單個進口件的成本計算價格，評估差異記入材料成本差異科目，通過差異分攤記入整車成本。由于國產(chǎn)零件的價格不受匯率因素的影響。因此，當進口零件價格評估完畢后，構成整車裝配的零件價格就全部準備齊全了。確認完零件價格，只需要再確認構成整車材料的零件清單就可以計算出單車成本了。整車裝配清單(BOM)根據(jù)PP模塊的生產(chǎn)信息，經(jīng)系統(tǒng)拆分，可以生成初級的零件裝配表，初級的零件裝配表經(jīng)調整維護后，生成正式的BOM，每一個18位碼車(一汽大眾整車代碼為18位，一個18位代碼代表一種類型的車，同一個月份，同一18位碼的車輛成本相同)生成一個BOM，經(jīng)BOM及MM模塊中的價格進行計算，得出每一個18位碼得材料費用標準，由于每個月的BOM不同，匯率不同，因此，不同月份同一18位碼的整車其材料費用標準是不一樣的。
一汽大眾的成本可以核算到單車，是因為有完善的18位碼單車標識系統(tǒng)(見圖3)和PR組號，以及統(tǒng)一規(guī)則的零件號編碼。有了18位碼，就有了最小單位的BOM，這樣即使是一個最小的零件變化，也會生成一個不同的18位車碼，產(chǎn)生一個新的BOM清單。18位碼代表一輛整車的裝配狀態(tài)，由一組PR號決定，每一個零件又對應若干個PR號碼，凡18位碼中包含的PR對應的零件從TS表(零件技術清單，這個表由產(chǎn)品部、生產(chǎn)部、規(guī)劃部等相關部門按照各自權限維護，然后由有相關信息需求的部門按權限共享) 中選出，就組成這個18位碼的BOM。
圖3 18位碼單車標識系統(tǒng)
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在制定標準材料核算系統(tǒng)的過程中，遇到的最大問題是材料主數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一及代碼規(guī)范問題，要保證成本核算的準確及時，一汽大眾首先建立零件編碼規(guī)范及整車代碼規(guī)范，零件代碼不僅代表零件的技術狀態(tài)，還可以代表廠家狀態(tài)，以零件的主代碼代表其技術狀態(tài)，以附加碼代表廠家信息及獲取方式。通過這種設置，可以很容易獲取零件的價格信息。
（2）折舊費用標準
年初，根據(jù)AM模塊，可以測算出本年度的各種車型折舊總額，根據(jù)各車型的工時計劃及年度生產(chǎn)計劃，可以計算出各種車型的單車折舊額即單車折舊費用標準。由于折舊預測、生產(chǎn)計劃的變更，會導致折舊計劃與實際折舊之間出現(xiàn)差異，當差異在認可的范圍內(nèi)，不做折舊費用標準調整，當這種差異大到影響以后成本核算精度后，應調整折舊費用標準。
折舊費用核算的最大問題在于折舊的準確預測及在車型中的合理分攤，一汽大眾在解決折舊預測的問題時，既考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的折舊，也考慮未來投資結轉資產(chǎn)的折舊，對于現(xiàn)有資產(chǎn)很容易預測其折舊，對于未來結轉的資產(chǎn)，折舊預測出入很大，為解決這個問題，投資項目在投入的時候就明確其預計投產(chǎn)時間并寫到系統(tǒng)中，根據(jù)這個預計的結轉時問，就可以相對準確地測算其折舊了。
（3）人工費用標準
年初，根據(jù)董事會給定的工資浮動額度，由控制部下達人均工資費用，根據(jù)人力資源部給出的人員計劃，計算出全年人工費用總額，再根據(jù)生產(chǎn)計劃及車型工時定額，計算出每種車型的人工費用標準。
（4）動能費用標準
CO模塊可以提供全年動能費用預算，根據(jù)PP系統(tǒng)提供的標準工時及產(chǎn)量計劃，制定單車動能費用標準。
（5）開發(fā)費用標準
CO模塊可以提供全年開發(fā)費用預算，根據(jù)PP系統(tǒng)提供的標準工時及產(chǎn)量計劃，制定單車開發(fā)費用標準。
（9）包裝費用標準
由于一汽大眾有國外采購，因此包裝費用及關稅是構成整車生產(chǎn)成本的重要組成部分。在MM模塊中，各種車型的單位包裝體積都有數(shù)據(jù)，因此，包裝費用標準制定的因素是單車包裝體積，因為單位包裝體積最能代表包裝費用的多少。系統(tǒng)通過FI模塊歸集包裝費用，以包裝體積作為分攤標準，制定單車包裝費用標準。
（7）運輸費用標準
由于運輸費用性質與包裝費用性質相似，因此運輸費用的標準制定同包裝費用，依舊采用體積作為分攤標準。
（8）關稅費用標準
SAP R/3的MM模塊可以輸入不同車型的關稅稅率，而稅率與關稅稅額最具相關性，因此，選用關稅稅率作為關稅標準的制定依據(jù)。系統(tǒng)通過FI模塊歸集關稅費用，以包裝體積作為分攤標準，制定單車關稅費用標準。
（9）其他費用標準
所有制造費用剔除以上部分后，剩余部分費用以工時作為分攤因素，制定其他費用標準。
2、BM單管理
BM單管理模塊主要是結合SAP R/3中項目管理(Project Management)、物料管理(Material Management)、基金管理(Fund Management)、成本中心會計(Cost Center Accounting)等模塊的功能，同時根據(jù)一汽大眾投資/費用控制的需求，對一汽大眾的按項目發(fā)生的費用、福利等物資需求單進行統(tǒng)一管理。其管理流程包括：
（1）每年年初，控制部根據(jù)各個部f-j(成本中心)提出的項目計劃，制定各成本中心下一年度的年度費用預算，分配資金。
（2）正常生產(chǎn)經(jīng)營中，各個成本中心在各自的預算范圍內(nèi)根據(jù)項目計劃和實際需要填寫B(tài)M單，再根據(jù)不同審批策略進行逐級審批。
（3）采購部依據(jù)審批后的BM單、詢價結果建立采購訂單，并進行采購。
（4）成本中心接受采購到的商品或勞務并做到貨驗收，并同時在系統(tǒng)中
確認。
（5）財務部接收合同及發(fā)票，根據(jù)到貨情況做發(fā)票認證，認證相符，則記賬付款。BM單系統(tǒng)的主要功能是將投資和費用的全過程納入系統(tǒng)，從預算制定到需求提出、審批、采購、到貨接受、最后到財務發(fā)票認證記賬等各階段形成了完整的閉環(huán)控制的業(yè)務流程(流程見圖4)，業(yè)務時時受預算控制，受流程中上一級動作的實施控制。并且各部門信息共享，口徑一致。
圖4 BM單流程
通過BM單管理模塊的使用，一汽大眾在投資、費用的控制和管理方面取得了以下的成效：
（1）在控制方面，BM單系統(tǒng)與預算系統(tǒng)相連，所有費用控制都由系統(tǒng)自動進行，提高風險控制力度。
（2）在審批方面，在系統(tǒng)中錄入BM單，取消了原來紙面單據(jù)的傳遞，同時取消了各級審批的紙面簽字過程，所有BM單的審批都根據(jù)權限的設定在系統(tǒng)中進行。在提高了審批效率的同時，審批環(huán)節(jié)也更加透明。
（3）在到貨驗收方面，在實施BM單管理模塊之前，貨物的驗收都是由接受人在紙面簽字即可。但財務部門對驗收單上的簽字的真實性就無法判斷，具有一定風險。實施BM單模塊后，到貨接受是在系統(tǒng)中進行的，需要設定權限才能進行操作，而且操作人的用戶名及操作時間等信息都會在R/3中留有記錄，避免了風險。
（4）在財務方面，由于原來采用一式幾份的紙質BM單，財務人員對沒有付款的BM單需單獨保管，付款時還要將對應的BM單找出作為原始憑證，無形中增加了大量的工作量。另外對于一張BM單分次付款的情況，容易出錯，造成重復付款，存在很大的財務風險。BM單模塊的實施不但解決了這些問題，還節(jié)約資源，真正做到無紙化辦公。
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